Vertikale vs horizontale Umsatzsteuer-Berechnungsmethode
11.08.2026
Rechnungserstellung
Bei der Erstellung einer Rechnung kann nach deutschem Steuerrecht die vertikale oder horizontale Berechnungsmethode der Umsatzsteuer gewählt werden.
Vertikale Methode
Bei der vertikalen Methode werden alle Gesamtbeträge der Positionen intern mit mehr als zwei Nachkommastellen berechnet und je Umsatzsteuersatz aufsummiert und erst dann auf zwei Nachkommastellen gerundet.
Dadurch entstehen geringere Rundungsdifferenzen des Gesamtbetrages da je Umsatzsteuersatz nur einmal gerundet wird. In der Anzeige können gerundete Positionsbeträge jedoch den Betrachter verwirren.
Horizontale Methode
Bei der horizontalen Methode werden bereits die Gesamtbeträge der einzelnen Positionen mit zwei Nachkommastellen gerundet und dann je Umsatzsteuersatz aufsummiert.
Hierbei können Rundungsdifferenzen bereits pro Positionszeile auftreten, jedoch ist die Anzeige für den Betrachter leichter nachzuvollziehen.
E-RechnungDie gesetzlich vorgeschriebene elektronische Rechnung bei Firmenkunden nach Norm EN 16931 unterstützt nur diese Methode mit einer Netto-Preisbasis.
Beispiel mit Rundungsdifferenzen
Im nachfolgenden Beispiel wird eine Getränkekiste 14,00 € Brutto mit Pfand 3,30 € Brutto (Privatkunde) zu 19% Umsatzsteuer und ein Liter Milch 1,15 € Brutto zu 7% jeweils von einem Privat- und Firmenkunden bestellt. Die farblich markierten Zellen sind maßgeblich für die Berechnung nach der gewählten Methode.
DifferenzDer Rechnungsbetrag weicht 2 Cent ab, da eine Differenz von 1 Cent je Umsatzsteuer-Zwischensumme auftritt.
Vertikal mit Brutto-Preisbasis
Position
Einzelbetrag
Anzahl
Gesamtbetrag
USt-Satz
Kasten Wasser 12 x 1 l
14,00 €
1
14,00 €
19%
Pfand 3,30 €
3,9270 €
1
3,9270 €
19%
Haltbare Milch 1 l
1,15 €
1
1,15 €
7%
Umsatzsteuer-Summen
Netto
USt.
Brutto
USt-Satz
Summe 19%
15,06 €
2,87 €
17,93 €
19%
Summe 7%
1,07 €
0,08 €
1,15 €
7%
Gesamtbetrag
16,13 €
2,95 €
19,08 €
Horizontal mit Netto-Preisbasis
Firmenkunde mit Nettopreisbasis, wie im Einzelhandel. Die Netto-Einzelpreise werden anhand der hinterlegten Bruttopreise berechnet.
Position
Einzelbetrag
Anzahl
Gesamtbetrag
USt-Satz
Kasten Wasser 12 x 1 l
11,7647 €
1
11,76 €
19%
Pfand 3,30 €
3,30 €
1
3,30 €
19%
Haltbare Milch 1 l
1,0748 €
1
1,07 €
7%
Umsatzsteuer-Summen
Netto
USt.
Brutto
USt-Satz
Summe 19%
15,06 €
2,86 €
17,92 €
19%
Summe 7%
1,07 €
0,07 €
1,14 €
7%
Gesamtbetrag
16,13 €
2,93 €
19,06 €
Vertikale vs horizontale Umsatzsteuer-Berechnungsmethode
